Коллегия адвокатов «ВЕК»

Составлять график отпусков для определения очередности отпусков работников является обязанностью работодателя (ст. 123 ТК РФ). Существуют ли сроки для его утверждения и как заполнять график отпусков, расскажем в статье. Образец заполнения графика отпусков на 2018 год можно скачать в конце статьи. Сроки утверждения В соответствии с названной статьей, график следует утвердить за две недели до наступления нового года.Чтобы не ошибиться — рекомендуем вам ориентироваться на представленный в статье график отпусков: образец заполнения (2018); бланк можно скачать и использовать в работе. Утверждение его в течение двух последних недель декабря будет являться нарушением трудового законодательства. Таким образом, для определения сроков отдыха работников на 2018 год его нужно утвердить не позднее 17 декабря 2017 г. Существует унифицированная форма — форма Т-7, содержащаяся в альбоме унифицированных форм (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1). Однако с 1 января 2013 г. эти формы не являются обязательными к применению (п. 4 ст. 9 закона 402-ФЗ, информация Минфина России N ПЗ-10/2012). Каждое предприятие самостоятельно может разрабатывать первичку с обязательным включением в нее реквизитов, установленных п. 2 ст. 9 закона N 402-ФЗ. Оформленную форму можно утвердить приказом руководителя, но достаточно будет и его подписи в поле «Утверждаю» формы Т-7. Материалы по теме Судебная практика: очередной, учебный и декретный отпуск Форма должна утверждаться с заполненными столбцами 1–6. Рассмотрим образец заполнения графика отпусков (форма Т7).

Источник: http://ppt.ru/forms/otpusk/grafik-forma-t-7

Всегда ли работодатель должен удовлетворять просьбу работников о выдаче копий документов? Обязан ли он выдавать копии локальных нормативных актов, штатного расписания? В какие сроки выдаются документы, связанные с работой? Что грозит работодателю, если он нарушит срок выдачи? Как заверить копии документов для работника? В каком случае лучше оформить выписку? Как это сделать?

Трудовым кодексом определено, что в некоторых случаях работодатель обязан выдавать работнику копии приказов о приеме, переводе и увольнении, а также некоторые справки, например о зарплате. Вместе с тем работники требуют не только поименованные в кодексе документы. Должен ли работодатель удовлетворять их просьбу? Какие документы работодатель может не выдавать работнику? Как заверить копию документа? Какова судебная практика по подобным спорам? На эти и некоторые другие вопросы вы получите ответы, прочитав статью.

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ПРЕДОСТАВИТЬ РАБОТНИКУ?

Первая норма, к которой мы обратимся, – ст. 62 ТК РФ. В ней сказано, что работодатель по письменному заявлению работника обязан выдать ему документы, связанные с работой:

• копии приказов о приеме на работу, переводах на другую работу, об увольнении;
• выписки из трудовой книжки;
• справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и др.;
• трудовую книжку в целях обязательного социального страхования (обеспечения) работника (он обязан в течение трех рабочих дней со дня получения трудовой книжки в органе, осуществляющем обязательное социальное страхование (обеспечение), вернуть ее работодателю).

Обязанность по выдаче документов работнику установлена и иными нормами Трудового кодекса. В частности, в соответствии со ст. 68 по требованию работника работодатель обязан выдать ему надлежаще заверенную копию приказа (распоряжения) о приеме на работу. В статье 84.1 говорится о документах, выдаваемых при увольнении. В частности, по требованию работника нужно выдать надлежащим образом заверенную копию приказа (распоряжения) о расторжении трудового договора, на основании письменного заявления – заверенные копии документов, связанных с работой. Ну и конечно, в день увольнения выдается трудовая книжка.

Кроме того, в ст. 89 ТК РФ определено, что в целях обеспечения защиты персональных данных, хранящихся у работодателя, работники имеют право в том числе на получение копий любой записи, содержащей их персональные данные, за исключением случаев, предусмотренных ч. 8 ст. 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 152 ФЗ «О персональных данных».

Вопрос:

Обязан ли работодатель предоставлять копии локальных нормативных актов (правил внутреннего трудового распорядка, положения по оплате труда и пр.), связанных с трудовой деятельностью работника, по его заявлению?

Однозначный ответ на этот вопрос дать невозможно. Объясним, почему. Суды, рассматривая споры о выдаче документов, говорят, что перечень документов в ч. 1 ст. 62 ТК РФ не является исчерпывающим, помимо названных в этой норме, работодатель обязан выдать и другие документы. Вместе с тем в судебной практике за последнее время работникам отказывают в удовлетворении требований о выдаче положений об оплате труда, приложений к коллективному договору. Свои решения суды обосновывают тем, что в отношении локальных нормативных актов трудовым законодательством предусмотрена обязанность работодателя по ознакомлению с ними под подпись, но не по предоставлению указанных документов работнику (см., например, апелляционные определения ВС Республики Коми от 24.08.2015 по делу № 33 4430/2015, Хабаровского краевого суда от 11.02.2015 по делу № 33 888/2015).

Есть и судебные решения, которыми отказ в выдаче копий локальных актов, например, о порядке установления заработной платы признавался незаконным. Так, Приморский краевой суд, рассматривая жалобу работника на решение суда первой инстанции, которым отказано в удовлетворении требований о выдаче работнику копий документов, связанных с установлением материального стимулирования работников, системы оплаты труда и пр., указал, что работодатель обязан по письменному требованию работника выдать ему не только документы, названные в ст. 62 ТК РФ, но и другие документы, связанные с его работой, если они необходимы ему для реализации тех или иных прав. Поскольку работник требовал документы с целью установления правомерности и обоснованности порядка начисления зарплаты, отказ суда первой инстанции в удовлетворении требований работника был признан незаконным (Апелляционное определение Приморского краевого суда от 27.06.2017 по делу № 33 6331/2017).

Отметим, что требования о выдаче работодателем документов работнику содержатся в нескольких федеральных законах и актах.

Большинство расчетов организация осуществляет через расчетный счет юридического лица в банке. Но часто при необходимости осуществлять расчеты по нуждам организации денежные средства выдаются под отчет работнику. Статья описывает учет расчетов с подотчетными лицами (2017 год, с учетом обновлений законодательства). Оформление выдачи денег под отчет Порядок выдачи наличных установлен Указанием Банка России № 3210-У. В п. 6.3 для осуществления данной процедуры необходимо: иметь распорядительный документ юрлица (ИП) или письменное заявление сотрудника; оформить расходный кассовый ордер (РКО) по форме КО-2. Предлагаем образец заполнения заявления в соответствии с требованиями Порядка. Деньги выдаются на ограниченный срок, по истечении которого работник должен предоставить авансовый отчет (далее — АО) с приложением документов, подтверждающих расходы. Ограничений такого срока нет. Как правило, его устанавливают в локальном акте. Приведем пример приказа. Выдача подотчетных сумм может быть осуществлена на банковскую карту сотрудника и на корпоративную карту организации (Письма № 02-03-10/37209, № 03-11-11/42288), что должно быть предусмотрено локальным актом. Основанием для перечисления также является заявление работника, содержащее, кроме обязательных сведений (п. 6.3 Порядка), реквизиты банковской карты. Важно: в платежном поручении в строке «Назначение платежа» необходимо написать: перечисленные средства являются подотчетными («Аванс на хозяйственные нужды»). Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами В качестве подотчетного лица может выступать работник, с которым у юрлица заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера (Письмо № 29-Р-Р-6/7859). Важно: для исключения претензий поверяющих целесообразно закрепить перечень сотрудников в локальном акте организации, а также указывать такую возможность в договорах гражданско-правового характера. Подотчетные лица в бухучете — это прежде всего счет 71 (Приказ 94н). В таблице обобщен учет расчетов с подотчетными лицами (кратко) в бухучете: Содержание операции Дебет Кредит Выдача денег под отчет (наличными, на банковскую карту) Деньги выданы сотруднику 71 50, 51 Отражение АО Отражены расходы (хозяйственных, командировочных, представительских и др.) 20, 26, 44 и др. 71 Отражены затраты на приобретение материалов, товаров 10, 41 71 Погашение задолженности перед поставщиком 60 71 Получение в кассу, на р/счет остатка неизрасходованных подотчетных денег От подотчетного лица получен остаток неизрасходованных денег 50, 51 71 Выплата работнику перерасхода на основании утвержденного АО Работнику выплачен перерасход по АО 71 50,51 Удержание из зарплаты аванса, не возвращенного в установленный срок Подотчетные суммы, не возвращенные в установленный срок 94 71 Удержаны подотчетные суммы из зарплаты 70 94 Отчет по полученным суммам Процедура такова: Авансовый отчет об израсходованных суммах необходимо сдать в бухгалтерию для проверки. После проверки он утверждается руководителем организации. Затем производится окончательный денежный расчет с подотчетником. При окончательном расчете сотрудник возвращает неизрасходованные деньги, а в случае, если было потрачено больше запланированного, перерасход выплачивается ему, но после утверждения руководством организации. Форма авансового отчета (АО-1) является унифицированной (Постановление Госкомстата № 55). С 2013 г. она не является обязательной (Закон № 402-ФЗ) и может быть разработана организацией с содержанием обязательных реквизитов первичного документа. Отчет составляется в одном экземпляре: одну его часть заполняет подотчетный, другую — ответственное лицо предприятия. Также к нему должны быть приложены документы, подтверждающие расходы. Денежные суммы с сотрудника списываются только после утверждения отчета руководителем. Неиспользованный остаток аванса сдается в кассу организации по приходному кассовому ордеру, а перерасход выплачивается сотруднику по расходному кассовому ордеру или переводится на зарплатную карту. В случае принятия решения не удерживать из зарплаты работника выданные на нужды организации суммы, по которым он не предоставил АО, не возвращенные суммы признаются его доходом и облагаются страховыми взносами и НДФЛ. Итак, выдача сотруднику денежных средств под отчет может осуществляться как наличным, так и безналичным расчетом. Порядок оформления выдачи в любом случае идентичен. Процедура подтверждения использования выданных денег одинакова для обоих случаев. Наиболее частые ошибки при учете расчетов с подотчетными лицами вызваны несоблюдением требований законодательства. Если вы прочли данную статью, вероятность таких нарушений будет нулевой.

Источник: http://ppt.ru/art/podotchet/uchet-rashodov

Начало года традиционно вносит разнообразие в работу финансистов и сотрудников проверяющих органов. Рассмотрим основные нововведения, распределив их в соответствии с главами Налогового кодекса.

24.01.2017

Автор: Кочерженко Анна Евгеньевна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

С 1 января контроль над расчетом и уплатой страховых взносов становится епархией налоговой инспекции. Пожалуй, это наиболее существенное изменение НК РФ.

Контроль над соблюдением страхователями законодательства о налогах и сборах налоговые органы теперь будут осуществлять в рамках камеральных и выездных проверок. При этом корректность расчета и перечисления взносов на травматизм и пособий по-прежнему будет проверять ФСС.

С 2017 г. вместо формы РСВ-1 и 4-ФСС необходимо сдавать единый расчет по страховым взносам в налоговую инспекцию по месту учета. Это будет ежеквартальная отчетность по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд, ФФОМС и ФСС РФ (ст. 423 НК РФ).

Обратите внимание! Новый расчет по страховым взносам необходимо сдавать ежеквартально - не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). За I квартал 2017 года такая форма представляется не позднее 2 мая.

Расчет по форме 4-ФСС страхователи с этого года представляют в ФСС только в части взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Данные персонифицированного учета в составе нового расчета подаваться в налоговую инспекцию не будут. Их необходимо направлять в ПФР ежегодно (не позже 1 марта следующего года). Информация о величине дохода, облагаемого взносами на обязательное пенсионное страхование, теперь предоставляется в налоговую инспекцию ежеквартально.

И поскольку в связи с нововведениями главным администратором доходов бюджета по страховым взносам становится ФНС, изменятся КБК для перечисления взносов.

С 1 января пояснения по электронной декларации по НДС нужно представлять исключительно в электронном виде. Такие положения отражены в абзаце 4, которым дополняется п. 3 ст. 88 НК РФ. Ранее подобные требования не были установлены, и представление пояснений допускалось в бумажном виде.

Одним из наиболее значимых изменений в порядке обложения НДС по праву можно считать закрепление с 2017 г. в гл. 21 НК РФ специального механизма налогообложения электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями. Цель этих поправок заключается в обеспечении равных условий для российских и иностранных организаций, реализующих потребителям услуги через Интернет.

Полный перечень электронных услуг, подпадающих под действие данного механизма, определен в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Так как оказывать электронные услуги могут как российские исполнители, так и иностранные, то по понятным причинам внесены соответствующие поправки в ст. 148 НК РФ. В соответствии с ними налогоплательщики определяют место реализации своих услуг.

По ряду работ (услуг) место их реализации определяется по месту осуществления деятельности их покупателя, на что указывает пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ.

И если еще в 2016 году нормы пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применялись в том числе при оказании услуг по обработке информации, то с этого года они будут выделены в отдельный блок - электронные услуги, указанные в п. 1 ст. 174.2 НК РФ.

Место реализации электронных услуг, состав которых поименован в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, теперь также определяется по месту деятельности покупателя. Если покупателем электронных услуг является компания или ИП, то по общему правилу место деятельности определяют на основе государственной регистрации.

Особенностью при оказании электронных услуг является определение места их реализации, если покупателем выступает физическое лицо, не являющееся коммерсантом. Как указано в новой редакции пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, приобретающего электронные услуги, местом осуществления деятельности признается территория Российской Федерации в случае, если выполняется хотя бы одно из указанных условий:

• местом жительства покупателя является РФ;
• банк, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператор электронных денежных средств, через которого осуществляется оплата, находится на территории РФ;
• сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг, зарегистрирован в РФ;
• международным кодом страны телефонного номера, используемого для приобретения или оплаты услуг, является код РФ.

На основании п. 5 ст. 148 НК РФ документами, подтверждающими место оказания физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, электронных услуг, будут выступать реестры операций с указанием информации о выполнении любого из названных условий, на основании которого местом осуществления деятельности покупателя признается территория РФ, а также с указанием стоимости указанных услуг.

Предполагается, что вся сумма денежных средств, полученная иностранным исполнителем электронных услуг от физических лиц, проживающих в России, будет облагаться российским НДС по ставке 15,25%. Исчислить налог иностранный исполнитель или же посредник (налоговый агент) должен в последний день квартала, в котором получена оплата услуг от российского покупателя. При этом стоимость услуг в иностранной валюте необходимо будет пересчитать в рубли по курсу Банка России, установленному на эту дату.

Новый классификатор ОС. С 2017 года вступает в силу новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст. Благодаря новому ОКОФ не только начнут применяться новые коды классификации, но и изменятся амортизационные группы для некоторых основных средств. Это, в свою очередь, повлечет за собой изменение срока их полезного использования.

Соответствие между старыми и новыми кодами ОКОФ устанавливает Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458.

Контролируемая задолженность. В налоговый учет контролируемой задолженности Федеральным законом от 15.02.2016 N 25-ФЗ вносятся существенные изменения в статью 269 Налогового кодекса. С 1 января изменились критерии признания задолженности российской компании контролируемой, проценты по которой, как известно, в целях налогообложения подлежат нормированию. В результате количество ситуаций, при которых задолженность может быть признана контролируемой, существенно увеличится.

Размер контролируемой задолженности теперь будет рассчитываться исходя из совокупности всех обязательств налогоплательщика, которые обладают признаками такой задолженности (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Также в статью 269 внесено уточнение, согласно которому даже если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент капитализации изменился, проценты по контролируемой задолженности пересчету не подлежат (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Независимая оценка квалификации. Чтобы мотивировать работодателей на проведение оценки квалификации работников, законодатели внесли изменения в статью 264 Налогового Кодекса. С этого года компании смогут учитывать затраты на проведение независимой оценки в расходах при исчислении налога на прибыль.

С 1 января появился новый социальный вычет, которым сможет воспользоваться физическое лицо в случае, если оно понесет расходы, связанные с независимой оценкой своей квалификации (пп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ). Размер вычета будет равен сумме фактических расходов на прохождение оценки, но не более 120 000 руб.

При этом в случае, если независимую оценку квалификации оплатит работодатель, данная сумма не будет облагаться НДФЛ (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

C начала 2017 года вводятся отдельные коды дохода для премий, а также новые коды для детских вычетов.

Хорошая новость заключается в том, что в этом году стандартный вычет на детей будет предоставляться, пока доход с начала года не превысит 350 000 руб (пп 4 п 1 ст. 218 НК РФ).

Значительные изменения коснулись УСН. К примеру, применение упрощенной системы налогообложения становится доступнее для большего количества организаций. Лимит дохода, при котором лицо вправе применять УСН, повышают до 120 млн руб. До этого в НК РФ для применения УСН устанавливал лимит 60 млн руб. Этот лимит корректировался на коэффициент-дефлятор (абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Правом перейти на УСН с 2018 года будут наделены организации, доход которых за девять месяцев 2017 года не превысит 90 млн руб. Ранее данный лимит составлял сумму 45 млн руб, увеличенную на коэффициент-дефлятор (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Увеличится предельная остаточная стоимость основных средств, при которой возможно применение УСН. До этого применять УСН не могли организации, у которых остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета превышала 100 млн руб. С 1 января 2017 г. эта величина выросла до 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

С 1 января юридическим лицам, работающим на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы», законодатели предоставили право включать в состав расходов затраты на оценку квалификации сотрудников.

В отношении ЕНВД стоит отметить, что, согласно Приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, коэффициент-дефлятор K1 в 2017 году останется прежним - 1,798.

Подводя итог, хочется отметить, что в общем и целом нововведения носят позитивный характер. Разумеется, редактируя Налоговый кодекс, законодатели не в силах предусмотреть вcе разнообразие хозяйственных ситуаций, c которыми могут столкнуться налогоплательщики. Поэтому вполне естественно, что поначалу новые налоговые нормы могут вызвать значительное количество вопросов.